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第20章 征税博弈 政府如何进行税收检查（第1页）

第20章　征税博弈：政府如何进行税收检查

为什么要强制收税

西方国家有一句谚语：“只有死亡和纳税是不可避免的。”

在现代社会中，税收反映的是个体与政府之间的一种交易关系。纳税人通过纳税“购买”政府所提供的公共产品与服务，如国防、外交、公共安全等。之所以在购买两个字上打上引号，是因为这种购买不同于私人物品的购买，而是带有强制性的。就算你不想买、不愿买，也不得不买。这是因为公共物品具有非竞争性和非排他性。特别是非排他性，公共物品一旦生产出来就很难排除社会成员对它的消费。如果采用自愿购买的原则，很多人会选择让他人来付费，自己搭便车。这就是一个典型的“囚犯困境”，类似于“公地悲剧”。

由于私人没有花钱购买公共物品的积极性，而公共物品又具有极大的规模经济，那么，由政府通过强制收税来提供公共物品就成为现代社会普遍遵守的基本原则。

绝大多数的社会成员都明白，通过收税来提供公共物品有利于社会成员的福利改善。征税因为动用了强制性，所以就演变成了一种人们不得不接受的东西，否则全社会就会得到一个糟糕的结果。

考虑到有人不愿意主动纳税，而政府又必须把该收的税全部收上来，否则很难提供足够的公共物品。由此，税务机关和纳税人之间必然会在纳税和逃税问题上产生一种博弈关系。那就让我们通过征税博弈模型来深入分析这种关系吧。

求解征税博弈

在征税博弈中，税务机关有两个选项——检查与不检查，纳税人也有两个选项——纳税和逃税。征税博弈的策略表达式见表20.1，纳税人依照税法需要交纳的税收额是A，税务机关的检查成本是C，税务机关一旦发现纳税人逃税给予的罚款是F。

表20.1　征税博弈

在这个征税博弈中，分两种情况进行讨论。

第一种情况是A-C+F

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